2. IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE (IRPC)
  
     
 
2.1
¿Quiénes pagan?
Este impuesto lo pagan las empresas unipersonales que tienen ingresos que en el año no superen la suma de Gs.100.000.000. (cien millones).

Este impuesto sustituirá al Tributo Único. Hasta tanto por un Decreto no se ponga en vigencia, se deberá seguir abonando el Tributo Único, y en este caso, la facturación no debe superar aproximadamente Gs. 58.000.000. (cincuenta y ocho millones) al año.

La gran diferencia entre el Tributo Único y la Renta del Pequeño Contribuyente es que en el primero, no se debían vender los bienes o prestar servicios con IVA, mientras que en el IRPC se deberá ser contribuyente del IVA.

Para pagar este impuesto se debe constituir una empresa unipersonal: Unidades productivas que pertenezcan a una persona física, en la que se utilice en forma conjunta el capital y el trabajo para obtener un resultado económico, salvo aquellos trabajos que se consideran personales, como el ejercicio de profesiones, oficios, artes y otros.

En caso de que nuestras empresas sean sociedades, ya sean de responsabilidad limitada (SRL) o anónima (S.A), no pueden pagar este impuesto por más que sus ingresos sean menores a Gs. 100.000.000. (cien millones) y deberán pagar el Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios no personales (IRACIS)

2.2
 Actividades que pagan este impuesto
Se paga este impuesto por la realización de actividades comerciales, industriales o servicios que no sean de carácter personal.
Actividad comercial: Es toda adquisición a título oneroso de una cosa mueble o inmueble, de derechos sobre ella, o de derechos intelectuales, para lucrar con su enajenación, sea en el mismo estado que se adquirió o después de darle otra forma de mayor o menor valor; el transporte de personas o cosas realizado habitualmente; la adquisición o enajenación de un establecimiento mercantil; entre otras actividades.
Actividad industrial: Son actividades industriales, el conjunto de operaciones realizadas por medios manuales o mecánicos, con el objeto de producir bienes.
Servicios no personales: Son aquellos para cuya realización es necesaria la utilización conjunta del capital y del trabajo en cualquier proporción, como así también cuando se utilice en forma exclusiva el factor capital.
   

 
Algunas de las actividades alcanzadas por este impuesto son:
 
•
Las actividades de extracción, tales como extracción de arena, piedras, etc.
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La cría de conejos, aves, abejas, cerdos.
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La producción de seda, el cultivo de flores.
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La explotación forestal y la venta de madera, leña, rajas y otros.
•
La reparación de bienes en general, tales como gomerías, talleres, artículos electrónicos, computadoras.
•
Empresas de reciclajes.
•
Las ganancias de los bares, pubs, almacenes, kioscos y similares.
•
Venta de comidas y bebidas, aún cuando se realicen en la vía pública.
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Mercerías, boutique y similares.
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Peluquería y similares.
•
Las rentas obtenidas por ventas de productos en general, incluyendo productos de artesanía, manualidades y otros.
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Los carpinteros y plomeros.
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 Fleteros y taxistas.
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 Corredores de seguros.
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 Estacionamiento de vehículos.
•
 Empresas de seguridad privada.
•
 Alquiler de películas.
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 Alquiler de bienes como equipos de sonido, computadoras, inmuebles y otros.
•
 Discotecas, disc jockey.
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 Hoteles.
•
 Alquiler de casas, departamentos, salones comerciales, siempre que se sea dueño de más de un inmueble
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 Agencias de viajes.
•
 Servicios fúnebres.
•
 Tintorerías.
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 Publicitarias.
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 Empresas de construcción.
•
 Lavados de vehículos.
•
 Productoras de televisión.
   
2.3

¿Cuánto y cómo se paga?
 
La tasa de este impuesto es del 10% (diez por ciento) sobre la renta neta anual.

La renta neta anual representa la ganancia que hemos obtenido en el año y corresponde a la cantidad que resulte menor de realizar estos cálculos:
 
De manera real: Calculando el resultado, restando los egresos de los ingresos totales del año. Estos ingresos y egresos deben estar debidamente documentados o sea, deberán tener sus respectivas facturas.

La renta real, es la renta que se obtiene durante un ejercicio por la realización de una actividad económica y se declara como tal a los efectos del pago de los impuestos.

De manera presunta: Aplicando el 30% (treinta por ciento) a los ingresos brutos del año.

La renta presunta, es la renta que el fisco supone que se ha obtenido en un ejercicio de acuerdo a los ingresos de la empresa.

Luego de realizar estos cálculos y al tener determinado cuál es el monto menor, se aplica la tasa del impuesto del 10% (diez por ciento) sobre dicho monto menor.

Aproximadamente se pagará un 3% sobre el monto total de la facturación.

El pago es anual. Se realiza mediante la presentación de un formulario que será habilitado por la Administración Tributaria, la que también podrá exigir anticipos mensuales conjuntamente con el IVA.

Recordemos que por estas actividades, cuando rija el IRPC se pagará además el IVA.

2.4

Libros y obligaciones contables
  A las unipersonales que tributan bajo este régimen, no se le exige que lleven contabilidad. Sin embargo deberán contar con el libro de Ingresos y Egresos, y otros libros a determinarse por la Administración Tributaria cuando entre a regir el IVA.
   
2.5

Alternativa para no inscribirse como contribuyente y abonar de igual manera el impuesto
  Existe la posibilidad de no inscribirse como contribuyente y de igual manera pagar el impuesto, cumpliendo así las obligaciones tributarias. Esto es posible si las ventas son de poco volumen y en caso de no contar con locales de venta habilitados al público.

En este caso, nuestros compradores contribuyentes, nos deberán practicar la retención del impuesto cuando compren nuestros bienes, debiendo entregarnos, el respectivo comprobante de retención. Estas operaciones se documentarán mediante facturas de compra o autofacturas confeccionadas por los mismos compradores.

La retención se deberá realizar aplicando el 4.5% (cuatro punto cinco por ciento) sobre el precio consignado en la respectiva documentación de compra. El monto así determinado constituirá pago con carácter definitivo del IRACIS.

Los bienes cuyas ventas pueden estar sujetas a esta retención son los siguientes:

 
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Pollos y huevos.
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Plantas y flores.
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Ladrillos, tejas, tejuelas, cal viva, arena y postes de madera.
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Productos de artesanía en general, excepto joyas.
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Carne y grasa de cerdo.
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Empresas de reciclajes.
•
Grasa vacuna, sebo vacuno en rama, astas vacunas, hiel vacuna fresca, huesos vacunos, cálculos biliares, desperdicios vacunos, pezuñas, vergas frescas.
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Cueros y cerdas.
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Bienes usados como las botellas, papeles, cartones, latas de aluminio, tambores de hierro y bolsas de arpillera
•
Desechos plásticos.
•
Rollos de madera, virutas de madera, rajas, leña y carbón vegetal.
•
Miel de caña.
•
 Cáscara de arroz y paja de trigo.
•
 Piedra bruta, arcilla, cuarcita y caolín.
   
  También podremos utilizar este sistema si contratamos con empresas constructoras y nos dediquemos a actividades como: albañiles, piseros, azulejistas, pintores, hormigonistas, plomeros, electricistas, montadores, desmalezadotes, y demás servicios auxiliares que están directamente relacionados con la actividad de construcción.
   
 
 
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